干貨收藏-小規模納稅人票咋開，稅咋報？20個問答為你解讀
發布日期：2024-06-27 10:02:46
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為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步支持小微企業發展，財政部、稅務總局發布《關于實施小微企業普惠性稅收減免zhengce的通知》（財稅〔2019〕13號），就實施小微企業普惠性稅收減免zhengce有關事項作了明確。結合納稅人的關注熱點，我們梳理了20個有關增值稅小規模納稅人免征增值稅zhengce的開票、申報及退稅問題，供大家參考學習。
發票開具問題
1.月銷售額未超10萬元的小規模納稅人能否放棄使用增值稅發票管理系統？
《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅zhengce有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）第十條：“已經使用增值稅發票管理系統的小規模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續使用現有稅控設備開具發票。”問：如果未超過10萬元的，是不是可以不使用稅控開具發票？
答：免征增值稅zhengce調整后，已經使用增值稅發票管理系統的小規模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續使用現有稅控設備開具發票，也可以自愿不再使用稅控設備開具增值稅發票。
2.zhengce調整后，小規模納稅人月銷售額超過10萬元，是否強制使用增值稅發票管理系統？
《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅zhengce有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）第十條規定，“小規模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發票管理系統開具增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票?！眴枺盒∫幠＜{稅人月銷售額超過10萬元的，是否強制使用增值稅發票管理系統開具增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票？
答：小規模納稅人月銷售額超過10萬元的，除特殊情況外，應當使用增值稅發票管理系統開具增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票。
3.提供科研開發服務的小規模納稅人，月銷售額未達到10萬元，是否可以自行開具增值稅專用發票？
答：為了進一步激發市場主體創業創新活力，促進民營經濟和小微企業發展，稅務總局持續擴大小規模納稅人自行開具專用發票試點行業范圍。目前已經將住宿業，鑒證咨詢業，建筑業，工業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業、租賃和商務服務業，科學研究和技術服務業，居民服務、修理和其他服務業等八個行業納入試點行業范圍。試點行業的所有小規模納稅人均可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票，不受月銷售額標準的限制。
提供科技研發服務的小規模納稅人屬于科學研究和技術服務業，符合自行開具增值稅專用發票的條件，可以向稅務機關申請領用并自行開具專用發票。
4.是否月銷售超過10萬元（季度超30萬）才可自開專票？
對于住宿業、鑒證咨詢業、建筑業、工業以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業增值稅小規模納稅人在2018年12月31日前未核定增值稅專用發票，是否是月銷售額超過10萬元（或季銷售額超過30萬元）才可以自行開具專用發票？
答：為了進一步便利小微企業開具增值稅專用發票，自2019年3月1日起試點行業的所有小規模納稅人均可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票，不受月銷售額標準的限制。
5.小規模納稅人月銷售額未超過10萬元開具增值稅普通發票，稅率是顯示實際征收率還是顯示***？
答：對于小規模納稅人自行開具的增值稅普通發票，稅率欄次顯示為適用的征收率；對于增值稅小規模納稅人向稅務機關申請代開的增值稅普通發票，如月代開發票金額合計未超過10萬元，稅率欄次顯示***。
6.小規模納稅人月銷售額未超過10萬元開具增值稅專用發票，稅率如何顯示？
答：小規模納稅人自行開具或向稅務機關申請代開的增值稅專用發票，稅率欄次顯示為適用的征收率。
申報納稅問題
7. 增值稅小規模納稅人季度銷售額未超過30萬是否需要預繳？
國家稅務總局公告2019年第4號第六條規定：“按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款?！眴枺杭句N售額未超過30萬元的增值稅小規模納稅人，是否需要預繳增值稅？
答：自2019年1月1日起，實行按季納稅的增值稅小規模納稅人凡在預繳地實現的季銷售額未超過30萬元的，當期無需預繳稅款。
8. 小規模納稅人銷售不動產能否享受10萬元以下增值稅免稅zhengce？
答：按照《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅zhengce有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號，以下簡稱“4號公告”）規定，小規模納稅人的合計月（季）銷售額未超過免稅標準的，其包含銷售不動產在內的所有銷售額均可享受免稅zhengce。小規模納稅人中的個人銷售住房，符合現行zhengce規定的，可以相應享受增值稅免稅zhengce。
舉例說明：
例1：按季納稅的A小規模納稅人，2019年1季度僅發生一筆銷售不動產行為，銷售額為29萬元，未超過季度30萬元的免稅標準，則該納稅人一季度29萬元的銷售收入，可以享受免征增值稅zhengce。
例2：按月納稅的B小規模納稅人，2019年1月銷售貨物的收入4萬元，提供服務的收入3萬元，銷售不動產的收入2萬元。合計月銷售額9（＝4+3+2）萬元，未超過10萬元免稅標準，該納稅人當月銷售貨物、服務和不動產取得的銷售額9萬元，可享受免征增值稅zhengce。
9. 增值稅免稅標準提高后，其他個人發生銷售不動產如何處理？
答：其他個人偶然發生銷售不動產的行為，應當按照現行zhengce規定實行按次納稅。因此，《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅zhengce有關征管問題的公告》明確其他個人銷售不動產，繼續按照現行zhengce規定征免增值稅。比如，如果其他個人銷售住房滿2年符合免稅條件的，仍可繼續享受免稅；如不符合免稅條件，則應照章納稅。
10. 按月納稅的小規模納稅人上月發生的銷售在本月發生銷售退回，本月實際銷售額超10萬元，如何確定本月銷售額能否享受增值稅免征優惠？
答：按照現行zhengce規定，納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售退回而退還給購買方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。因此，發生銷售退回的小規模納稅人，應以本期實際銷售額扣減銷售退回相應的銷售額，確定是否適用10萬元以下免稅zhengce。
11.《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》是否有調整？
答：小規模納稅人增值稅申報表欄次沒有變動，但部分欄次填寫口徑有變化?！秶叶悇站挚偩株P于小規模納稅人免征增值稅zhengce有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）規定，適用增值稅差額征稅zhengce的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅zhengce?！对鲋刀惣{稅申報表（小規模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。
12. 按季申報的小規模納稅人剔除不動產轉讓銷售額后可享受免征增值稅zhengce，在申報時應注意什么？
答：按照現行zhengce規定，小規模納稅人當期若發生銷售不動產業務，以扣除不動產銷售額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）。納稅人在申報過程中，可按照申報系統提示據實填報不動產銷售額，系統將自動提示是否超過月銷售額（季度銷售額）及填報注意事項。
13. 按季申報的小規模納稅人現轉讓不動產，除了按照申報系統提示填報不動產信息以外，還需要填報申報表相關欄次嗎？
答：需要填報。小規模納稅人轉讓不動產，除了按照申報系統提示填報不動產信息以外，還應根據zhengce適用情況據實填寫小規模納稅人申報表相關欄次，完整申報當期全部銷售額。
14. 小規模納稅人代開增值稅普通發票，稅率顯示***，該如何填增值稅申報表？
答：對于增值稅小規模納稅人向稅務機關申請代開的增值稅普通發票，月代開發票金額合計未超過10萬元，稅率欄次顯示***的情況：
若小規模納稅人當期銷售額超過10萬元（按季30萬元），則應當按照相關zhengce確認當期銷售額適用的征收率，準確填寫《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》對應欄次。
若小規模納稅人當期銷售額未超過10萬元（按季30萬元），則應當按照國家稅務總局公告2019年第4號規定，將當期銷售額填入《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》免稅銷售額相關欄次。
按照現行zhengce規定，小規模納稅人當期若發生銷售不動產業務，以扣除不動產銷售額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）。適用增值稅差額征稅zhengce的小規模納稅人，以差額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）。
申請退稅問題
15. 其他個人在2018年采取預收款方式出租不動產，一次性取得2019年及以后租賃期的預收租金收入，月均租金超過3萬元但未超過10萬元的，能否申請退還2019年及以后租賃期對應的增值稅稅款？
答：按照現行zhengce規定，納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。將小規模納稅人免稅標準提高至10萬元的zhengce自2019年1月1日起執行，其他個人在2018年采取預收款方式取得的2019年及以后租賃期的不動產租金收入，應適用原月銷售額3萬元（季度9萬元）的免稅標準，因月均租金超過3萬元繳納的增值稅，不能申請退還。
16. 預繳地季銷售額未超過30萬時預繳稅款可否退還？
按照現行規定需要預繳增值稅的小規模納稅人，選擇按季度申報，在預繳地實現的月銷售額超過10萬元，在預繳地預繳增值稅，但季度銷售額未超過30萬，預繳的稅款是否可以申請退還？
答：自2019年1月1日起，增值稅小規模納稅人凡在預繳地實現的季銷售額未超過30萬元的，當期無需預繳稅款。已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。
17. 國家稅務總局公告2019年4號第六條、第八條、第九條產生的多繳稅款可以申請抵扣稅款嗎？
答：按照《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅zhengce有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）第六條、第八條、第九條規定，相應的多繳稅款，可以向稅務機關申請退還。小規模納稅人發生4號公告第六條所述情形的多繳稅款，可以向預繳地主管稅務機關申請退還；因第八條、第九條所述情形產生的多繳稅款，可以向主管稅務機關申請退還。
18. 納稅人代開增值稅專用發票后沖紅，當季度銷售額未超過30萬時，已經繳納的稅款是否可以申請退還？
國家稅務局總局公告2019年第4號第八條：小規模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款，在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。如果小規模納稅人按季度申報，代開增值稅專用發票當月銷售額超過10萬，但是當季度銷售額未超過30萬元，現在對代開的專用發票開具紅字發票，已經繳納的稅款是否可以申請退還？
答：按照現行zhengce規定，納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發票，應就其開具的增值稅專用發票相對應的應稅行為計算繳納增值稅。公告明確，如果小規模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款，在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還已繳納的增值稅。
19. 如果繳納過稅款后專票丟失，按現行規定辦理了丟失手續，后續開具了紅字專用發票，可以申請退還稅款嗎？
國家稅務總局公告2019年第4號第八條規定：“小規模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款，在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還?！比绻U納過稅款后專票丟失，按現行規定辦理了丟失手續，后續開具了紅字專用發票，可以申請退還稅款嗎？
答：增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票后，發生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，可以開具紅字專用發票。稅務機關為小規模納稅人代開專用發票，需要開具紅字專用發票的，按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。出具紅字專用發票后，納稅人可以向主管稅務機關申請退還已經繳納的稅款。
20.總局公告2019年第4號中“增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后”這句話怎么理解？專票開具后對方公司已認證，再追回能否退稅？
答：銷方納稅人開具專用發票后，如果發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，但因購買方已將該張專用發票進行認證，無法作廢的，可由購買方填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》并做進項稅額轉出后，銷方納稅人便可以開具紅字專用發票并向稅務機關申請退還該張專用發票已繳納的稅款。
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