加計抵減VS加計扣除，兩字之差卻大不同！
發布日期：2024-06-27 10:02:05
點擊：
《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關zhengce的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號，以下簡稱39號公告）、《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減zhengce的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第87號，以下簡稱87號公告）是今年新出的兩個公告，其中提到的增值稅加計抵減是今年的一個熱點。
“加計抵減”與“加計扣除”看似差不多，但一減一扣，實質卻大有不同。申稅小微在此提醒各位，實務中在zhengce適用時一定要注意區分，不要混為一談。
要點一：基本概念不同1加計抵減，是一種針對部分服務行業，抵減增值稅應納稅額的稅收優惠計算方法。按照39號公告和87號公告的規定，2019年4月1日—2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額；2019年10月1日—2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。
加計扣除，是在實際發生數額的基礎上，加成一定比例，進而計算應納稅額的一種計算方式。實務中，比較被人熟知的加計扣除稅收優惠，主要是安置殘疾人就業支付殘疾人工資可100%加計扣除和研發費用加計扣除兩項企業所得稅稅收優惠zhengce。
要點二：計算方式不同2適用增值稅加計抵減zhengce，企業需按照一定的公式確定可加計抵減額。具體公式為：當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%或15%；當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計加計抵減額-當期調減加計抵減額。值得關注的是，按照增值稅現行規定不得抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額。
加計扣除zhengce的計算方式則與之不同。以研發費用加計扣除為例。研發費用加計扣除額=當期實際發生的研發費用×75%。由此，在沒有其他納稅調整項目時，企業當年的企業所得稅應納稅所得額＝會計利潤-當年實際發生的研發費用×75%。
要點三：會計處理不同3企業適用加計抵減zhengce，可選擇的會計處理方法主要有兩種。一種是在當期形成進項稅額時就計提出來，記入“應交稅費—減免稅款”科目，待當期有增值稅應納稅額可以抵減時，再轉入“應交稅費—應交增值稅（減免稅款）”科目中；另一種方法是，在形成可抵減額時，直接借記入“應交稅費—應交增值稅（減免稅款）”科目，貸方沖減相應的成本或費用科目。
企業適用加計扣除zhengce，需要在費用發生當期進行賬務處理。以研發費用加計扣除zhengce為例。企業發生研發支出，需區分費用化和資本化進行相應處理，在支出實際發生時，計入“研發費用—費用化支出”和“研發費用—資本化支出”科目。
要點四：適用程序不同4適用加計抵減zhengce的生產、生活性服務業納稅人，應在首次確認適用加計抵減zhengce時，通過電子稅務局或前往辦稅服務廳提交《適用加計抵減zhengce的聲明》，并按照具體zhengce要求，在《適用加計抵減zhengce的聲明》中勾選確定所屬行業。
適用研發費用加計扣除zhengce的納稅人，要規范歸集可加計扣除研發費用，并填制“研發支出”匯總表，在企業所得稅納稅申報表中申報適用優惠zhengce。在完成年度匯算清繳后，將留存備查資料歸集齊全并整理完成，以便后續管理。
最新資訊
