重要提醒！年底了不去銀行拿發票，明年稅局就問你拿稅錢
發布日期：2024-06-27 10:00:04
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最近幾年財務人員對于發票的敏感度不斷提升，但請允許我再次提醒下廣大財務朋友們：馬上年末了，記得去銀行索取發票！
提煉總結本文的中心思想：
1、企業在銀行產生的支出需要向銀行索取增值稅發票（便于企業所得稅前扣除）
2、貸款利息及利息性質的支出取得增值稅普通發票，其不可抵扣進項稅
3、銀行直接收費金融服務費用取得增值稅專用發票，其可抵扣進項稅
對于還不清楚的朋友們，請看下面的文件：
一、關于企業所得稅：（參考：國家稅務總局公告2018年第28號）
根據《國家稅務總局公告2018年第28號》 第9條：企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證。
從中我們可以提煉到的信息：
1）我們在銀行產生的費用為在境內支出2）在銀行產生的費用為增值稅應稅項目3）銀行是增值稅納稅人
同時滿足以上3點，企業支出需要以發票作為企業所得稅前扣除憑證。
二、關于增值稅：（參考：財稅〔2016〕36號 ）
根據財稅〔2016〕36號
《附件1：營業稅改征增值稅試點實施辦法》
第27條：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣
（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
金融服務的概念：是指經營金融保險的業務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。
1.貸款服務。
貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。
各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。
2.直接收費金融服務。
直接收費金融服務，是指為貨幣資金融通及其他金融業務提供相關服務并且收取費用的業務活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。
《附件2：營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》
銷售額：
1.貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。
2.直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的手續費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額。
《附件3：營業稅改征增值稅試點過渡zhengce的規定》
統借統還業務中，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息。
統借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。
統借統還業務，是指：
（1）企業集團或者企業集團中的核心企業向金融機構借款或對外發行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業務。
（2）企業集團向金融機構借款或對外發行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業集團或者集團內下屬單位簽訂統借統還貸款合同并分撥資金，并向企業集團或者集團內下屬單位收取本息，再轉付企業集團，由企業集團統一歸還金融機構或債券購買方的業務。
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